|
Co to jest leasing i jakie daje korzyści?
Co to jest leasing...
Leasing jest nowoczesną i efektywną ekonomicznie
formą finansowania inwestycji, nie wymagającą angażowania
dużych środków własnych. Przez cały czas trwania umowy
leasingowej jej przedmiot pozostaje własnością
leasingodawcy, natomiast leasingobiorca płacąc opłaty
leasingowe wykorzystuje go do swoich celów gospodarczych.
Leasing umożliwia wliczenie całego płaconego
przez leasingobiorcę czynszu leasingowego w koszty
uzyskania przychodu, co daje możliwość finansowania
z zysku jeszcze przed opodatkowaniem.
Leasing różnego rodzaju dóbr i usług pojawił
się jako szansa na pozyskanie nowych technologii,
których zdobywanie drogą dotychczasową (kredyt, środki
własne) przysparzało wiele problemów natury fiskalnej.
Leasing jest najprostszą i najszybszą metodą
finansowania zamierzonych inwestycji. Olbrzymie korzyści
płynące z leasingu sprawiają, że jest to właściwa
i dobra droga do pomażania swoich zysków i urtwalania
swojej pozycji na rynku. Obecna dynamika rozwoju sprawia,
że ta forma świadczenia usług na swoją szansę rozwoju
i rokuje wysoką rentowność takich przedsięwzięć.
Brać w leasing można praktycznie każdą rzecz,
zaliczaną do środków trwałych, zarówno nową, jak i
używaną. Leasingowi podlegają dobra ruchome
i nieruchome, maszyny, samochody osobowe i ciężarowe,
linie produkcyjne i technologiczne, urządzenia biurowe,
sprzęt komputerowy i wiele innych.
...i jakie daje korzyści
Jest wiele powodów, które mogą skłonić firmę do korzystania
z leasingu, a oto ważniejsze korzyści płynące z zawarcia
umowy leasingu operacyjnego :
- jest formą finansowania inwestycji umożliwiającą
leasingobiorcy dostęp do dóbr inwestycyjnych
bez angażowania dużych środków na ich zakup,
- ma wpływ na zwiększenie płynności finansowej
leasingobiorcy; zakup środków trwałych tą droga
w całości dokonywany jest ze źródeł zewnętrznych
- finansuje go firma leasingowa,
- daje możliwość rozszerzenia zdolności produkcyjnej
odpowiednio do potrzeb rynkowych (modernizacja produkcji,
obniżenie kosztów) przy jednoczesnym zachowaniu
dotychczasowej struktury kapitałów własnych,
- stwarza możliwość zaplanowania wydatków leasingobiorcy
w przyszłych okresach, gdyż opłaty leasingowe
są niezmienne przez cały okres trwania umowy,
- umożliwia elastyczne dopasowanie wysokości
opłat leasingowych do standingu finansowego
leasingobiorcy i przyszłych przychodów,
- jest elastyczną i wygodną formą pozyskiwania środków
przez leasingobiorcę bez wielu ograniczeń, które
nakładane są przez tradycyjnych kredytodawców; minimum
formalności i czasu, uproszczona procedura zawarcia
umowy, ubezpieczenie i wiele innych elastycznych
opcji
- wszystko "pod jednym dachem" u leasingodawcy,
- daje preferencje podatkowe dla leasingobiorcy
dzięki możliwości wliczania całości opłat leasingowych
w koszty uzyskania przychodu,
- nie wyklucza możliwości korzystania przez leasingobiorcę
z tradycyjnych form pozyskiwania środków na inwestycje,
np. kredytu bankowego,
- jest nowoczesną metodą zabezpieczenia się leasingobiorcy
przed technologicznym starzeniem się urządzeń przez
przeniesienie na firmę leasingową ryzyka własności
urządzeń wrażliwych na zmiany technologiczne,
Uczestnicy transakcji leasingowej
Do zawarcia umowy leasingowej potrzebne są dwa podmioty
gospodarcze: finansujący -właściciel przedmiotu leasingu
oddający go w użytkowanie oraz korzystający - użytkujący.
W praktyce przy zawieraniu umowy leasingu uczestniczy
pośrednio lub bezpośrednio kilka współpracujących
firm (podmiotów gospodarczych). Są nimi w szczególności:
Finansujący (leasingodawca)
Najczęściej jest to wyspecjalizowana firma świadcząca
usługi finansowe lub podmiot powołany przez bank.
Forma prawna finansującego może być dowolna, ale najczęściej
mamy tu do czynienia ze spółkami prawa handlowego,
tj. spółką z ograniczoną odpowiedzialnością lub spółką
akcyjną. W Polsce przyjęły się nazwy stron umowy leasingu
pochodzące od słowa leasing. Firma, która świadczyła
usługi finansowe jest potocznie nazywana leasingodawca.
Dopiero obowiązująca od 9 grudnia 2000r. nowelizacja
wprowadziła nazwy finansujący i korzystający jako
strony biorące udział w transakcji leasingu.
Korzystający (leasingobiorca)
Teoretycznie może być nim każdy podmiot gospodarczy,
jednak formy opodatkowania niektórych rodzajów działalności
jakimi są ryczałt od przychodów ewidencyjnych i karta
podatkowa powodują, że zawieranie umów leasingu przez
takie przedsiębiorstwa jest dla nich nieopłacalne,
co eliminuje je z rynku jako potencjalnych klientów.
Również małe firmy nie płacące podatku VAT nie są
zainteresowane leasingiem. Leasingobiorca jest potocznym
określeniem tej grupy podmiotów, która korzysta z
usług finansującego (leasingodawcy).
Dostawca (dealer)
Jest to osoba (firma handlowa, importer, producent),
od której finansujący kupuje przedmiot leasingu. Wyboru
dostawcy i sprzętu dokonuje korzystający i on, w myśl
przepisów, ponosi pełną odpowiedzialność za wybór
przedmiotu i podmiotu dostarczającego.
Przedmiot leasingu
"Przedmiotem leasingu może być rzecz ruchoma lub nieruchoma,
służąca celom zarobkowym użytkownika, dobro o charakterze
inwestycyjnym, w rachunkowości przedsiębiorstw zwane
środkiem trwałym."
W szczególności przedmiotem leasingu może być:
- przęt biurowy: komputery, kserokopiarki, meble,
- środki transportu kołowego: samochody osobowe,
dostawcze, ciężarowe, specjalne,
- inne maszyny: sprzęt budowlany, dźwigi, linie
technologiczne,
- statki, samoloty,
- nieruchomości: biurowce, budynki przemysłowe.
Elementy umowy leasingu
W zawieranych umowach leasingu możemy wyróżnić kilka
podstawowych składowych kształtujących cenę usługi
leasingowej
- Opłata wstępna (czynsz inicjalny) -jest
to opłata uiszczana w momencie zawierania umowy
leasingu stanowiąca część wartości leasingowej przedmiotu.
- Prowizja (koszty manipulacyjne) - opłaty
manipulacyjne mogą występować w celu pokrycia kosztów
obsługi transakcji w ustalonej wielkości procentowej
w stosunku do wartości leasingowanego środka trwałego.
Należą również do opłat początkowych i często ich
zapłata warunkuje odbiór przedmiotu leasingu.
- Rata leasingowa (czynsz leasingowy) - jest
to wyrażona w pieniądzu zapłata za użytko wanie
przedmiotu leasingu. W praktyce mamy do czynienia
z czynszami o stałej wysokości (annuitetowymi),
malejącymi (degresywnymi) lub sezonowymi.
- Opłata końcowa (opcja wykupu). Typowym
elementem umowy leasingu kapitałowego jest opłata
końcowa, czyli cena sprzedaży przedmiotu leasingu
po zakończeniu umowy. Najczęściej wykup ma charakter
zobowiązania dla obu stron. W pewnych przypadkach
leasingu operacyjnego istnieje jednak możliwość
nie realizowania opcji wykupu przez korzystającego
i dokonania zwrotu przedmiotu leasingu po okresie
umowy.
- Depozyt gwarancyjny - są to przeważnie
miesięczne płatności nie podlegające fakturowaniu,
przeznaczone na pokrycie ewentualnych zobowiązań
korzystającego wynikających z umowy. Depozyt po
zakończonej umowie jest zwracany klientowi lub zaliczany
na poczet płatności ostatnich rat lub wysokiego
wykupu (szczególnie w przypadku leasingu nieruchomości).
Wszystkie opłaty wyliczane są od wartości netto
środka trwałego (bez VAT) i podawane są w procentach,
np. opłata wstępna wynosi 10% oznacza to, że za
przedmiot o wartości 20 tyś. zł netto, opłata wstępna
będzie wynosiła 2 tyś. zł netto (2.440 zł brutto).
Leasing finansowy
Leasing finansowy to umowa leasingowa, na mocy której
następuje przeniesienie zasadniczo całego ryzyka i
korzyści wynikających z posiadania składnika aktywów.
Tytuł prawny do składnika aktywów może, ale nie musi
być ostatecznie przekazany.
Standardy nie przytaczają żadnych testów, badających
przeniesienie ryzyka i korzyści wynikających z zawarcia
umowy leasingu, ale opisują okoliczności, których
zaistnienie może wskazywać, że takie przeniesienie
nastąpiło. W znowelizowanej Ustawie o Rachunkowości,
która obowiązuje od 01.01.2002 r. środki te zalicza
się do aktywów korzystającego (leasing finansowy)
jeżeli umowa spełnia choć jeden z następujących warunków:
- przenosi własność jej przedmiotu na korzystającego
po zakończeniu okresu, na jaki została zawarta,
- zawiera prawo do nabycia przedmiotu przez korzystającego,
po zakończeniu okresu, na jaki została zawarta,
po cenie niższej od wartości rynkowej z dnia nabycia,
- okres, na jaki została zawarta, odpowiada w przeważającej
części przewidywanemu okresowi ekonomicznej użyteczności
środka trwałego lub prawa majątkowego, przy czym
nie może być on krótszy niż % tego okresu. Prawo
własności przedmiotu umowy może być przeniesione
na korzystającego po okresie na jaki umowa została
zawarta, suma opłat, pomniejszona o dyskonto, ustalona
w dniu zawarcia umowy i przypadająca do zapłaty
w okresie jej obowiązywania, przekracza 90% wartości
rynkowej przedmiotu umowy na ten dzień. W sumie
opłat uwzględnia się wartość końcową przedmiotu
umowy, którą korzystający zobowiązuje się zapłacić
za przeniesienie na niego własności tego przedmiotu.
Do sumy opłat nie zalicza się płatności na rzecz
korzystającego za świadczenia dodatkowe, podatków
oraz składek na ubezpieczenie tego przedmiotu, jeżeli
korzystający pokrywa je niezależnie od opłat za
używanie,
- przewiduje możliwość jej wypowiedzenia z zastrzeżeniem,
że wszelkie powstałe z tego tytułu koszty i straty
poniesione przez finansującego pokrywa korzystający,
- zawiera przyrzeczenie finansującego do zawarcia
z korzystającym kolejnej umowy o oddanie w odpłatne
używanie tego samego przedmiotu lub przedłużenia
umowy dotychczasowej, na warunkach korzystniejszych
od przewidzianych w dotychczasowej umowie,
- przedmiot umowy został dostosowany do indywidualnych
potrzeb korzystającego. Może on być używany wyłącznie
przez korzystającego, bez w prowadzania w nim istotnych
zmian.
Zawierając umowę leasingu przy prowadzonej pełnej
księgowości Korzystający dokona następujących zapisów
w sprawozdaniu finansowym:
- w bilansie na dzień zawarcia umowy korzystający
ujmie przedmiot leasingu jako środek trwały, a drugostronnie
jako zobowiązanie w kwocie równej wartości rynkowej
przedmiotu leasingu, pomniejszonej o dotacje i zwrot
podatków należnych finansującemu,
- opłaty z tytułu umowy leasingu dzieli się na
koszty finansowe i raty spłaty kapitału, zmniejszające
zobowiązanie z tytułu przejęcia obiektu w leasing,
- koszty finansowe rozkłada się przez czas trwania
leasingu na poszczególne okresy obrachunkowe,
- wykazane w bilansie przedmioty ułegająamortyzacji.
Leasing operacyjny
Leasing operacyjny natomiast jest to leasing nie
będący leasingiem finansowym.
Składniki aktywów będące przedmiotem leasingu wykazuje
w swym bilansie finansujący i amortyzuje je z zachowaniem
zwykłych zasad (najczęściej liniowo). Amortyzacja
stanowi koszt dla finansującego. Przychody z tytułu
opłat leasingowych (także jednorazowe) powinny być
ujmowane metodą liniową przez okres leasingu niezależnie
od sposobu ich ujęcia w umowie lub w inny sposób jeżeli
odzwierciedlałby on lepiej niż rozłożenie liniowe
spadek korzyści czerpanych ze składników aktywów.
Zmiany te wpłynęły na sposób księgowania większości
transakcji leasingu operacyjnego, które z punktu widzenia
Ustawy o Rachunkowości sąobecnie traktowane jako leasing
kapitałowy. W konsekwencji tych nowelizacji leasing
operacyjny jest dla korzystającego zobowiązaniem bilansowym.
Klienci rozliczający się w oparciu o księgi handlowe
inaczej niż poprzednio księgują transakcje leasingu
operacyjnego (tak jak leasing finansowy), zaznaczając
równocześnie, iż ze względu na ustawę o podatku dochodowym
nie nastąpiły żadne zmiany.
Należy podkreślić znaczącą niespójność rozwiązań
księgowych i podatkowych przyjętą w ustawach. Powoduje
ona konieczność stosowania podwójnej księgowości w
firmach prowadzących pełną rachunkowość. Nie ma to
jednak zasadniczego wpływu na pracochłonność, gdyż
do chwili obecnej również część wydatków zaliczanych
w koszty księgowe nie stanowiły kosztów podatkowych.
Obecnie księgowanie raty leasingowej dość często
będzie odbywało się na dwa sposoby: w całości w koszty
w księgowości podatkowej i częściowo w koszty (część
odsetkowa raty) w ujęciu bilansowym. Dodatkowo amortyzacja
przedmiotu nie będzie kosztem podatkowym, a znajdzie
się wśród składników kosztów bilansowych.
Niedogodności te nie będą jednak stanowiły ograniczenia
dla rozwoju rynku leasingowego, a uzyskane poprzez
jednoznaczne uregulowania prawne korzyści, z nawiązką
je rekompensują.
Sprawdź
jak zawrzeć umowę leasingową >>>
|
|